Системы налогообложения:
Общая система налогообложения (ОСН).
Упрощенная система налогообложения (УСН).
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Патентная система налогообложения (ПСН).
Общая система налогообложения
ООО:
Налог на прибыль – 20%, (доходы-расходы) × 20% (считается без НДС).
НДС – 10 или 18% (сумма исходящего НДС – сумма входного НДС).
Страховые взносы с ФОТ: в ПФ – 22%, в ФОМС – 5.1%, в ФСС – 2,9%.
Налог на имущество – 2,2%.
ИП:
Налог на доходы физлиц (НДФЛ) – 13%.
НДС – 10 или 18% (в зависимости от вида товара или услуги).
Ежемесячные платежи – страховые взносы (30% с ФОТ) для наемных работников.
Страховые взносы за себя исходя из страхового года (35664 рубля 66 копеек).
Пример: ООО «Рога и копыта» на ОСН
Исходные данные за квартал:
Директор-учредитель – зарплата 100 000 рублей.
Наемные работники – зарплата 150 000 рублей.
Имущество предприятия – 500 000 рублей.
Закуплено товара на 600 000 рублей.
Весь товар продан на 1 000 000 рублей.
Расчет результатов работы ООО «Рога и копыта» на ОСН:
1. Закуплено товара на 600 000 рублей (508 474,6 + 91 525,42 – цена закупленного товара + входной НДС).
2. Проданный товар на 1 000 000 рублей (847 457,6 + 152 542,4 – цена продаваемого товара + выходной НДС).
3. Налог на имущество – 500000 × 2,2% / 12 месяцев×3 = 2750 руб./кв.
4. Соцналог на зарплату – 250000 × 30% = 75 000 рублей.
5. Налог на прибыль (847457,6 - 508474,6 - 250000- 75000 - 2750) × 20% = 2246 рублей 60 копеек.
6. НДС к уплате = 152542,4 - 91525,42 = 61016 рублей 98 копеек.
7. Чистый доход = 1000000 (продажи) - 600000 (закупка) - 250000 (зарплата) - 75000 (соцналог) - 2750 (налог на имущество) - 2246,6 (налог на прибыль) - 61016,98 (НДС) = 8986 рублей 42 копейки.
Как можно сэкономить 10% на соцналогах с помощью ОКВЭД
ИП и ООО на льготном УСН с налоговой нагрузкой 20% с основными видами деятельности (Федеральный закон 212-ФЗ от 24.07.2009 года).
Льготные ОКВЭД:
1. Производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1-15.8).
2. Текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17, 18).
3. Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19).
4. Обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20).
5. Производство мебели (код ОКВЭД 36.1).
6. Образование (код ОКВЭД 80).
7. Здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85).
8. Деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61).
9. Обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37).
ИП или ООО: плюсы и минусы
Минусы ИП:
1. Учредитель отвечает имуществом.
2. Нельзя торговать алкоголем.
3. Некоторые юридические лица не работают с ИП как с поставщиком.
4. Платит страховые взносы всегда, даже если фактически и не работал (на 2013 год – 35664 рубля 66 копеек).
5. На ОСН нельзя учесть убытки прошлых лет.
6. Нельзя продать свой бизнес.
Плюсы ИП:
1. Дешевле регистрировать (госпошлина 800 рублей).
2. Упрощенная регистрация.
3. Не нужно вести бухучет.
4. Проще работать с наличкой, можно тратить на любые цели (но обязательно соблюдать кассовую дисциплину!).
Минусы ООО:
1. Заработанные деньги после уплаты налогов нельзя тратить на собственные нужды. Эти деньги принадлежат не вам, а организации.
2. Вывести можно только в виде зарплаты или как дивиденды.
3. Обязано вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность, нужен бухгалтер.
4. В разы больше штрафы, чем у ИП (за непробитие чека – штраф до 40 000 рублей, а у ИП – 4000 рублей).
5. Обязан иметь расчетный счет и печать.
Плюсы ООО:
1. Учредители отвечают вкладом.
2. Участник может выйти из ООО в любое время.
3. ООО можно продать/купить.
4. При отсутствии деятельности и имущества налоги не платятся.
5. На ОСН можно покрывать убытки прошлых лет прибылью текущего года.
6. Фамилии учредителей не видны.
7. Представлять интересы ООО может директор или иные лица на основании доверенности от ООО.